Temas de clase 2

Ejercicio de registro de asientos contables

1.- Se funda el Banco del Ahorro con un aportación en efectivo de $10, 000,000.

Cuenta de Margen                                                           10, 000,000

                Capital Social                                                                                 10, 000,000

2.- Se capta del público inversionista la cantidad de $4, 000,000.

Cuenta de Margen                                                              4, 000,000

                Depósitos                                                                                                4, 000,000

3.- Se colocan créditos para el consumo por $2, 000,000.

Crédito para el consumo                                                      2, 000,000

                Cuenta de Margen                                                                               2, 000,000

 

Banco del Ahorro, S.A. de C.V.
Estado de situación Financiera
Activos Cuenta de Margen                            $12,000,000 Crédito para consumo                          2,000,000	Pasivos Depósitos                                             $4,000,000     Capital                                                 $10,000,000

 

4.- Durante el año el Banco hace cobros a su cartera de crédito por $500,000 que corresponden $100,000 a la deuda y $400,000 a los intereses.

Cuenta de Margen                                                                    500,000

                Crédito                                                                                                        100,000

                Intereses cobrados                                                                                   400,000

5.- Se pagan intereses a los inversionistas por sus depósitos por $20,000.

Gastos (Intereses pagados)                                                     20,000

                Depósitos                                                                                                    20,000

Banco del Ahorro, S.A. de C.V.
Estado de situación Financiera
Activos Cuenta de Margen                            $12,500,000 Crédito para consumo                          1,900,000	Pasivos Depósitos                                             $4,020,000     Capital                                                 $10,000,000 Utilidad del ejercicio                                380,000

 

Banco del Ahorro, S.A. de C.V.

Estado de Resultados Integral

Ingresos por intereses                                                                                                                    400,000 -Gastos por intereses                                                                                                       (20,000) =Margen Financiero                                                                                                           380,000

 

6.- Los actuarios entregan un informe donde se estima que el riesgo crediticio es de $35,000.

Estimación preventiva riesgos crediticios (Balance General)                      35,000

                Estimación preventiva de riesgos crediticios (Estado de Resultados)             35,000

 

Banco del Ahorro, S.A. de C.V.
Estado de situación Financiera
Activos Cuenta de Margen                            $12,500,000 Crédito para consumo                          1,900,000 Estimación preventiva de riesgos            35,000   Cartera Neta                                          1,865,000	Pasivos Depósitos                                             $4,020,000     Capital                                                 $10,000,000 Utilidad del ejercicio                                345,000

 

Banco del Ahorro, S.A. de C.V.

Estado de Resultados Integral

Ingresos por intereses                                                                                                               400,000 -Gastos por intereses                                                                                                                 (20,000) =Margen Financiero                                                                                                                    380,000 -Estimación preventiva de riesgos crediticios                                                                   (35,000) =Margen Ajustados para riesgos crediticios                                                                      345,000

7.- Se realizan operaciones activas por $1, 000,000.

Cartera de crédito                                                                                                 1, 000,000

                Cuenta de margen                                                                                                          1, 000,000

8.- Por las operaciones activas del asiento anterior se provisiona el 5% como estimación para riesgos crediticios.

Estimación preventiva riesgos crediticios                                                       50,000

                Cartera de crédito                                                                                                                   50,000

9.- El Banco cobra $200,000 de los préstamos otorgados $150,000 de principal y $50,000 de intereses ganados.

Cuenta de margen                                                                                                   200,000

                Cartera de crédito                                                                                                                   150,000

                Intereses                                                                                                                                            50,000

10.- El Banco paga a sus cuentahabientes, acreditando en su cuenta $80,000 de intereses.

Cartera de crédito                                                                                                      80,000

                Depósitos                                                                                                                                    80,000

11.- Se declara legalmente que deudores por $125,000 se encuentran en quiebra y por lo tanto ya no pagarán al banco por lo que se aplica la estimación.

Estimación preventiva de riesgos crediticios                                                 125,000

                Cartera de crédito                                                                                                                   125,000

Banco del Ahorro, S.A. de C.V.
Estado de situación Financiera
Activos Cuenta de Margen                          $11,700,000 Crédito para consumo                        2,620,000 Estimación preventiva de riesgos        210,000	Pasivos Depósitos                                           $4,100,000     Capital                                               $10,000,000 Utilidad del ejercicio                               345,000

 

Banco del Ahorro, S.A. de C.V.

Estado de Resultados Integral

Ingresos por intereses                                                                                                               400,000 -Gastos por intereses                                                                                                                (20,000) =Margen Financiero                                                                                                                  380,000 -Estimación preventiva de riesgos crediticios                                                                      (35,000) =Margen Ajustados para riesgos crediticios                                                                        345,000

 

Balance General

Al cierre del año 2013

Activo Cartera de créditos                                  600,000 Estimación de riesgos                                20,000

Pasivo Depósitos                                                  200,000   Capital                                                        300,000 Utilidad del ejercicio                                  80,000

 

Cuando aumenta la reserva

Activo Cartera de créditos                                680,000 Estimación de riesgos                              35,000

Pasivo Depósitos                                               260,000   Capital                                                     300,000 Utilidad del ejercicio anterior               80,000 Utilidad del ejercicio                                 5,000

Cuando la reserva disminuye

Activo Cartera de créditos                                680,000 Estimación de riesgos                              15,000

Pasivo Depósitos                                                260,000   Capital                                                      300,000 Utilidad del ejercicio anterior                80,000 Utilidad del ejercicio                                25,000

 

Conciliación

 Utilidad contable                                             5,000

+Ing. Fiscales no contables

-Ing. Contables no fiscales

+Deducciones Contables no fiscales           15,000

   Reserva para riesgos

-Deducciones fiscales no contables

=Utilidad Fiscal                                                20,000

 

Conciliación

Utilidad contable                                            25,000

+Ing. Fiscales no contables

-Ing. Contables no fiscales                            (5,000)

  Reserva para riesgos

+Deducciones Contables no fiscales          

 -Deducciones fiscales no contables

=Utilidad Fiscal                                                20,000   Base del impuesto

 

 

Operación activa

El Banco presta y cobra intereses

 

Operación pasiva

El Banco recibe el dinero (depósito) y paga intereses

BASILEA

ACUERDOS DE BASILEA

BASILEA I

Acuerdo publicado en 1988.

En Basilea, Suiza, por el Comité de Basilea, compuesto por los gobernadores de los bancos centrales de:

•           Alemania

•           Bélgica

•           Canadá

•           España

•           Holanda

•           Suecia

•           Suiza

Se trataba de un conjunto de recomendaciones para establecer un capital mínimo que debía tener una entidad bancaria en función de los riesgos que afrontaba

Este acuerdo era una recomendación: cada uno de los países signatarios, así como cualquier otro país, quedaba libre de incorporarlo en su ordenamiento regulatorio con las modificaciones que considerase oportunas.

Dado que el acuerdo contenía ciertas limitaciones en su definición, en junio de 2004 fue sustituido por el llamado acuerdo Basilea II

BASILEA II

Acuerdo publicado en Junio de 2004

La consulta de Basilea ll se inicio en el año 1999 y el documento final de la misma se presento en Junio del 2004, conoció como “Nuevo Acuerdo de Capital” o “Basilea ll”, lo cual conllevo un extenso proceso de consulta con supervisores y banqueros de todo el mundo.

Enfrentar el riesgo de una forma más global y adecuar el capital regulatorio.

Fomentar la igualdad para competir

Fortalecer la estabilidad del sistema financiero.

Como resultado a estas medidas se va a incrementar la seguridad y solidez de los bancos, fortalecer la estabilidad de sistema financiero en su conjunto y mejorar la capacidad del sector financiero de servir como fuente de crecimiento sostenible para la economía en general

BASILEA III

Acuerdo publicado a partir del 16 de diciembre de2010.

Muchas instituciones no contaban con reservas suficientes para hacer frente a una crisis de liquidez.

A diferencia de Basilea I y Basilea II, ambos centrados principalmente en el nivel de reservas que los bancos deben mantener para pérdidas bancarias, Basilea III se centra principalmente en el riesgo de "bank run" (pánico bancario), exigiendo diferentes niveles de capital para las distintas modalidades de depósitos bancarios y otros préstamos. Basilea III no sustituye, en su mayor parte, a las directrices ya conocidas como Basilea I y Basilea II; más bien las complementa.

FIDEICOMISOS

B-10 Fideicomisos

DEFINICIONES

Agente Financiero del Gobierno Federal.- Aquella institución de banca de desarrollo que actúa, a través de un mandato, por cuenta y orden del Gobierno Federal y como prestatario ante los organismos financieros internacionales y las instituciones financieras internacionales, y como intermediario entre éstos y las dependencias y entidades, derivado de la ejecución de programas y proyectos financiados con crédito externo.

Fideicomiso.- La Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito establece que “En virtud del fideicomiso, el fideicomitente transmite a una institución fiduciaria la propiedad o la titularidad de uno o más bienes o derechos, según sea el caso, para ser destinados a fines lícitos y determinados, encomendando la realización de dichos fines a la propia institución fiduciaria”.

Fideicomisario.- Persona que tiene capacidad necesaria para recibir el provecho que el fideicomiso implica.

Fideicomitente.- Persona con capacidad para transmitir la propiedad o la titularidad de los bienes o derechos objeto del fideicomiso, según sea el caso, y que los destina o afecta a un fin lícito y determinado.

Fiduciario.- Aquella entidad autorizada para llevar a cabo operaciones de fideicomiso y que es a quien se encomienda su realización.

Mandato.- El Código Civil Federal establece que “El mandato es un contrato por el que el mandatario se obliga a ejecutar por cuenta del mandante los actos jurídicos que éste le encarga”.

Patrimonio fideicomitido.- Respecto de cada contrato de fideicomiso, el dinero, y demás bienes, valores o derechos confiados al fiduciario, así como a los incrementos o disminuciones, por los productos o gastos respectivos. Normas de reconocimiento y valuación Fideicomisos

 

NORMAS DE RECONOCIMIENTO Y VALUACIÓN

Fideicomisos

Las entidades deberán reconocer el patrimonio fideicomitido, atendiendo a la responsabilidad que para la entidad fiduciaria implique la realización o cumplimiento del objeto de dichos fideicomisos.

En algunos casos, la responsabilidad se limita a la contabilización de los activos del fideicomiso o incluye el reconocimiento de activos y los pasivos que se generen durante la operación del mismo.

La valuación se efectuará conforme a lo dispuesto en los criterios de contabilidad para instituciones de crédito, excepto cuando se trate de aquellos fideicomisos que soliciten y, en su caso, obtengan y mantengan la inscripción de sus valores en el Registro Nacional de Valores, en cuyo caso, dicho patrimonio deberá valuarse con base en las normas contables que para tales efectos establezca la CNBV.

Las pérdidas a cargo de la entidad por las responsabilidades en que haya incurrido como fiduciario, se reconocerán en resultados en el periodo en el que éstos se conozcan.

Las entidades deben llevar una contabilidad especial por cada contrato de fideicomiso, debiendo registrar en la misma todas las operaciones realizadas. De tal forma que coincidan los saldos de las contabilidades de cada contrato, con los saldos de las cuentas de orden en que la entidad reconozca el patrimonio fideicomitido.

Cuando por la naturaleza de los fideicomisos establecidos en la entidad existan activos o pasivos a cargo o a favor de la misma, éstos deberán reconocerse en el balance general de dicha entidad, según corresponda.

El reconocimiento de los ingresos por manejo de los fideicomisos deberá hacerse con base en lo devengado. Se deberá suspender la acumulación de dichos ingresos devengados, en el momento en que el adeudo por éstos presente 90 o más días naturales de incumplimiento de pago, pudiendo volver a acumularse cuando el adeudo pendiente de pago sea liquidado en su totalidad.

Los ingresos devengados por manejo de los fideicomisos se encuentren suspendidos de acumulación y no sean cobrados, el control de los mismos se llevará en cuentas de orden. En caso de que dichos ingresos devengados sean cobrados, se reconocerán directamente en los resultados del ejercicio.

OPERACIONES QUE REALICEN LAS INSTITUCIONES DE BANCA DE DESARROLLO EN CALIDAD DE AGENTE FINANCIERO DEL GOBIERNO FEDERAL

Las instituciones deberán reconocer en cuentas de orden los recursos objeto de las operaciones que realicen en calidad de Agente Financiero del Gobierno Federal (Agente Financiero), atendiendo a la responsabilidad que para la institución implique la realización o cumplimiento del objeto de dichas operaciones, cuya encomienda se acepte.

La valuación de los recursos objeto de la operación realizada por las instituciones en calidad de Agente Financiero, reconocidos en cuentas de orden se efectuará conforme a lo dispuesto en los criterios de contabilidad para instituciones de crédito.

Las pérdidas a cargo de la institución por las responsabilidades en que haya incurrido como Agente Financiero, se reconocerán en resultados en el periodo en el que éstos se conozcan, independientemente del momento en el que se realice cualquier promoción jurídica al efecto.

El reconocimiento de los ingresos por manejo de las operaciones que realicen las instituciones en calidad de Agente Financiero deberá hacerse con base en lo devengado.

NORMAS DE PRESENTACIÓN

Balance general

En cuentas de orden se presentará en el rubro de bienes en fideicomiso o mandato el monto total del patrimonio fideicomitido, así como el monto total de los recursos objeto de las operaciones que realicen las instituciones en calidad de Agente Financiero. Asimismo, deberá presentarse en cuentas de orden en el rubro de otras cuentas de registro, los ingresos devengados no cobrados por manejo de los fideicomisos o por las operaciones que realicen las instituciones en calidad de Agente Financiero.

Estado de resultados

Las pérdidas a cargo de la entidad por las responsabilidades incurridas se presentarán en el rubro de otros ingresos (egresos) de la operación, en tanto que el ingreso por manejo de los fideicomisos y de las operaciones en calidad de Agente Financiero, se incluirá en el rubro de comisiones y tarifas cobradas.
 

NORMA DE REVELACIÓN

Mediante notas a los estados financieros se debe revelar el monto de los ingresos recibidos por la entidad en operaciones de fideicomiso, distinguiendo en el caso de las instituciones de banca de desarrollo el correspondiente a aquellas operaciones realizadas en calidad de Agente Financiero.